2020年中级会计师《中级会计实务》章节突破:债务重组

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 2020年中级会计师《中级会计实务》章节突破:债务重组


  1.甲公司销售一批商品给丙公司,含税价款为750万元,丙公司到期无力支付款项,甲公司同意丙公司将其拥有的一项无形资产用于抵偿债务,丙公司无形资产的成本700万元,已累计摊销100万元,已提减值准备75万元,不含税公允价值为500万元,含税公允价值为530万元;甲公司为该项应收账款计提120万元坏账准备。下列有关债务重组会计处理表述中不正确的是()。


  A.甲公司接受该无形资产的入账价值为500万元


  B.甲公司确认债务重组损失为100万元


  C.丙公司确认债务重组利得为220万元


  D.丙公司确认无形资产的处置损益为0


  【答案】D


  【解析】A项,甲公司接受的债务人用于清偿债务的非现金资产,按该项非现金资产的公允价值500万元入账;B项,甲公司确认债务重组损失=应收账款账面价值-受让资产含税公允价值=(750-120)-530=100(万元);C项,丙公司确认债务重组利得=应付账款账面价值-抵债资产含税公允价值=750-530=220(万元);D项,丙公司确认无形资产的处置损益=抵债资产不含税公允价值-抵债资产账面价值=500-(700-100-75)=-25(万元)。


  2.2018年3月31日,甲公司应收乙公司的一笔货款800万元到期,由于乙公司发生财务困难,该笔货款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备150万元。当日,甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中,属于甲公司债务重组的是()。


  A.减免200万元债务,其余部分立即以现金偿还


  B.以公允价值为800万元的长期股权投资偿还


  C.以公允价值为800万元的固定资产偿还


  D.以银行存款300万元和公允价值为500万元的无形资产偿还


  【答案】A


  【解析】债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。BCD三项,债权人均没有作出让步,所以不属于债务重组。


  3.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款420万元达成债务重组协议。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元,已计提的存货跌价准备为30万元,公允价值(不含税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为()万元。


  A.70


  B.14


  C.60.5


  D.72


  【答案】B


  【解析】甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得=420-350×(1+16%)=14(万元)。




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